Контрольовані операціями ( ст.39 Податкового Кодексу) однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території) з низькою ставкою податку на прибуток.

Кабінет Міністрів своїм розпорядженням 449-р від 14.05.2015 року на 2015 рік встановив перелік країн операції з резидентами яких контролюються:

Австрійська Республіка
Ангілья 
Князівство Андорра 
Антигуа і Барбуда 
Аруба
Співдружність Багамських Островів 
Барбадос 
Королівство Бахрейн 
Беліз 
Бермудські Острови 
Республіка Болгарія 
Боснія і Герцеговина 
Британські Віргінські Острови 
Бруней-Даруссалам
Республіка Вануату
Віргінські острови Сполучених Штатів Америки
Гваделупа 
Гернсі 
Гібралтар 
Особливий адміністративний район Китаю Гонконг
Гренада 
Грузія
Джерсі
Ірландія
Автономне співтовариство Канарські острови Королівства Іспанія 
Республіка Кабо-Верде 
Кайманові Острови 
Держава Катар 
Киргизька Республіка 
Республіка Кіпр 
Автономний край Косово і Метохія Республіки Сербія 
Кюрасао
Королівство Лесото 
Республіка Ліберія 
Ліванська Республіка 
Князівство Ліхтенштейн 
Велике Герцогство Люксембург
Особливий адміністративний район Китаю Макао 
Колишня Югославська Республіка Македонія 
Федеративна територія Лабуан Малайзії 
Мальдівська Республіка 
Республіка Мальта 
Королівство Марокко 
Мартініка 
Республіка Маршаллові Острови 
Федеративні Штати Мікронезії 
Республіка Молдова 
Монтсеррат 
Республіка Науру
Ніуе
Об’єднані Арабські Емірати 
Султанат Оман 
Острів Мен 
Острови Кука 
Острови Теркс і Кайкос
Республіка Палау 
Республіка Панама 
Республіка Парагвай 
Співдружність Північних Маріанських 
Автономний регіон Мадейра Португальської Республіки
Республіка Сан-Маріно 
Демократична Республіка Сан-Томе і Прінсіпі 
Республіка Сейшельські Острови 
Сент-Вінсент і Гренадіни 
Сент-Кітс і Невіс 
Сент-Люсія 
Республіка Сінгапур 
Сінт-Мартен (Нідерландська частина) 
Республіка Судан 
Демократична Республіка Тімор-Лешті
Туркменістан
Республіка Узбекистан
Французька Гвіана 
Чорногорія
Швейцарська Конфедерація
Ямайка.

 

Що таке контрольовані операції з резидентами вищевказаних країн ?

Для цілей нарахування податку на прибуток всі види господарських операцій , договорів або домовленостей, документально підтверджених або не підтверджених , які одночасно виконуються такі умови:

загальний обсяг доходу платника податків та/або його пов’язаних осіб від усіх видів діяльності, що враховується під час визначення об’єкта обкладення податком на прибуток підприємств, перевищує 20 млн гривень за відповідний податковий (звітний) календарний рік;

обсяг групи таких господарських операцій платника податків та/або його пов’язаних осіб з одним контрагентом перевищує 1 млн гривень (без урахування податку на додану вартість) або 3 відсотки доходу, що враховується під час визначення об’єкта обкладення податком на прибуток підприємств, платника податків за відповідний податковий (звітний) рік.

 

Звітність :

Пункт 39.4 статті 39 Податкового кодексу, Платники податків (крім Національного банку України), які протягом звітного періоду здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, інформацію про здійснені контрольовані операції одночасно з поданням декларації з податку на прибуток підприємств (додаток до декларації).

Платники податків, обсяг контрольованих операцій яких з одним контрагентом перевищує 5 млн гривень (без урахування податку на додану вартість), зобов’язані подавати звіт про контрольовані операції центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, до 1 травня року, що настає за звітним, засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

 

Відповідальність за неподання інформації /звітності органам Державної фіскальної служби .

Згідно п.120.3 ст. 120 Податкового кодексу України неподання платником податків звіту та/або обов'язкової документації про здійснені ним протягом року контрольовані операції або невключення до такого звіту інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, тягне за собою накладення штрафу у розмірі:

- 100 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, - у разі неподання (несвоєчасного подання) звіту про контрольовані операції;

- п'ять відсотків суми контрольованих операцій, що не задекларовані у звіті;

- три відсотки суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, визначена підпунктом 39.4.8 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України, але не більше 200 розмірів мінімальної заробітної плати за всі незадекларовані контрольовані операції".

 

Rambler's Top100 Каталог сайтов «ua24.biz» Украина онлайн