Контролируемые операции (ст.39 Налогового Кодекса) одной из сторон которых является нерезидент, зарегистрированный в государстве (на территории) с низкой ставкой налога на прибыль.

 

Кабинет Министров своим распоряжением 449-р от 14.05.2015 года на 2015 год установил перечень стран операции с резидентами которых, контролируются:

Австрийська Республика
Ангилья 
Княжество Андорра 
Антигуа и Барбуда 
Аруба
Содружество Багамских островов 
Барбадос 
Королевство Бахрейн 
Белиз 
Бермудские Острова 
Республика Болгария 
Босния и Герцеговина 
Британские Виргинские Острова 
Бруней-Даруссалам
Республика Вануату
Виргинские острова США
Гваделупа 
Гернси 
Гибралтар 
Особый административный район Китая Гонконг
Гренада 
Грузия
Джерси
Ирландия
Автономное сообщество Канарские острова Королевства Испания 
Республика Кабо-Верде 
Каймановы Острова 
Государство Катар 
Кыргызская Республика 
Кипр 
Автономный край Косово и Метохия Республики Сербия 
Кюрасао
Королевство Лесото 
Республика Либерия 
Ливанская Республика 
Княжество Лихтенштейн 
Великое Герцогство Люксембург
Особый административный район Китая Макао 
Бывшая Югославская Республика Македония 
Федеративная территория Лабуан Малайзии 
Мальдивская Республика 
Республика Мальта 
Королевство Марокко 
Мартиника 
Республика Маршалловы Острова 
Федеративные Штаты Микронезии 
Республика Молдова 
Монтсеррат 
Республика Науру
Ниуэ
Объединенные Арабские Эмираты 
Султанат Оман 
Остров Мэн 
Острова Кука 
Острова Теркс и Кайкос
Республика Палау 
Республика Панама 
Республика Парагвай 
Северные Марианские  островов 
Автономный регион Мадейра Португальской Республики
Республика Сан -Марино 
Демократическая Республика Сан-Томе и Принсипи 
Республика Сейшельские Острова 
Сент-Винсент и Гренадины 
Сент-Китс и Невис 
Сент-Люсия 
Республика Сингапур 
Синт-Мартен (Нидерландская часть) 
Республика Судан 
Демократическая Республика Тимор-Лешти
Туркменистан
Республика Узбекистан
Французская Гвиана 
Черногория
Швейцарская Конфедерация
Ямайка .

Что такое контролируемые операции с резидентами вышеуказанных стран?

Для целей исчисления налога на прибыль все виды хозяйственных операций, соглашений или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые одновременно выполняют следующие условия:

общий объем дохода налогоплательщика и/или его связанных лиц от всех видов деятельности, который учитывается при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий, превышает 20 млн гривен за соответствующий налоговый (отчетный) календарный год;

объем группы таких хозяйственных операций налогоплательщика и / или его связанных лиц с одним контрагентом превышает 1 млн гривен (без учета налога на добавленную стоимость) или 3 процента дохода, учитывается при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий, плательщика налогов за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Отчетность:

Пункт 39.4 статьи 39 Налогового кодекса: налогоплательщики (кроме Национального банка Украины), которые в течение отчетного периода осуществляли контролируемые операции, обязаны подавать в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, информацию о совершенных контролируемых операции одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль предприятий ( приложение к декларации).

Налогоплательщики, объем контролируемых операций которых с одним контрагентом превышает 5 млн гривен (без учета налога на добавленную стоимость), обязаны представлять отчет о контролируемых операции центральному органу исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, до 1 мая года, следующего за отчетным, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований закона об электронном документообороте и электронной цифровой подписи.

Ответственность за непредставление информации / отчетности органам Государственной фискальной службы.

Согласно п.120.3 ст. 120 Налогового кодекса Украины непредставление налогоплательщиком отчета и / или обязательной документации о совершенных им в течение года контролируемые операции или не включения в такого отчета информации обо всех проведенных в течение отчетного периода контролируемые операции в соответствии с требованиями пункта 39.4 статьи 39 Налогового кодекса Украины в центральный орган исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, влечет за собой наложение штрафа в размере:

- 100 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, - в случае непредставления (несвоевременного представления) отчета о контролируемых операции;

- Пять процентов суммы контролируемых операций, не задекларированной в отчете;

- Три процента суммы контролируемых операций, по которым не было подано документация, определенная подпунктом 39.4.8 пункта 39.4 статьи 39 Налогового кодекса Украины, но не более 200 размеров минимальной заработной платы за все не задекларированные контролируемые операции ".

 

 

Rambler's Top100 Каталог сайтов «ua24.biz» Украина онлайн