Когда между лицами существуют связи, которые позволяют влиять одному лицу на другое, законодательство, ставит соглашения или иные действия между такими лицами под сомнение и эти отношения в некоторых случаях подпадают под особый контроль со стороны государства. Такое влияние может основываться на семейных отношениях, имущественных, управленческих. В данной статье мы рассмотрим связанных лиц в налоговом законодательстве и обратим внимание на новеллы 2015 года. Для справки следует отметить, что несколько похожими в корпоративных отношениях является аффилированные лица, в законодательстве о коррупции — это близкие лица, в законодательстве о банкротстве — это заинтересованные лица. Но между ними существует различие, поэтому в зависимости от отношений, которые возникли нужно, обращаться к соответствующей нормы права.
   И так связанные лица в налоговом законодательстве определены в п
. 14.1.159 ст. 14 Налогового Кодекса Украины:

связанные лица - юридические и/или физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, с учетом таких критериев:

а) для юридических лиц:

одно юридическое лицо непосредственно и/или опосредствовано (через связанных лиц) владеет корпоративными правами другого юридического лица в размере 20 и более процентов;

одно и то же юридическое или физическое лицо непосредственно и/или опосредствовано владеет корпоративными правами в каждом таком юридическом лицце в размере 20 и более процентов;

одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение относительно назначения (избрания) единоличных исполнительных органов каждого такого юридического лица;

одно и то же юридическое или физическое лицо принимает решение относительно назначения (избрания) 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета каждого такого юридического лица;

по крайней мере 50 процентов состава коллегиального исполнительного органа и/или наблюдательного совета каждого такого юридического лица составляют одни и те же физические лица;

единоличные исполнительные органы таких юридических лиц назначены (избраны) по решению одного и того же лица (владельца или уполномоченного им органа);

юридическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от одного юридического лица и/или кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других юридических лиц, гарантированных одним юридическим лицом, относительно другого юридического лица превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность, - более чем в 10 раз);

б) для физического лица и юридического лица:

физическое лицо непосредственно и/или опосредствовано (через связанных лиц) владеет корпоративными правами юридического лица в размере 20 и более процентов;

физическое лицо имеет право назначать (избирать) единоличный исполнительный орган такого юридического лица или назначать (избирать) не менее чем 50 процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

физическое лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа в таком юридическом лице;

физическое лицо имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа такого юридического лица или на назначение (избрание) 50 и более процентов состава его коллегиального исполнительного органа или наблюдательного совета;

сумма всех кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от физического лица, предоставленных юридическому лицу, и/или любых кредитов (займов), возвратной финансовой помощи от других физических лиц, предоставленных юридическому лицу, которые предоставляются под гарантии этого физического лица, превышают сумму собственного капитала более чем в 3,5 раз (для финансовых учреждений и компаний, осуществляющих исключительно лизинговую деятельность, - более чем в 10 раз);

в) для физических лиц - муж (жена), родители (в том числе усыновители), дети (совершеннолетние/несовершеннолетние, в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун, попечитель, ребенок, над которым установлена опека или попечительство.

Все корпоративные права, принадлежащие (непосредственно и/или опосредствовано) юридическому лицу в другом юридическом лице, являются суммой частей корпоративных прав, которые:

непосредственно принадлежат такому юридическому лицу в другом юридическом лице;

принадлежат любой из связанных сторон такого юридического лица в другом юридическом лице.

Для целей определения, владеет ли физическое лицо непосредственно и/или опосредствовано корпоративными правами в размере 20 и более процентов в юридическом лице, все корпоративные права, принадлежащие (непосредственно и/или опосредствовано) физическому лицу, являются суммой частей корпоративных прав, которые:

непосредственно принадлежат такому физическому лицу в юридическом лице;

принадлежат любым связанным лицам такого физического лица в отмеченном юридическом лице.

Размер доли владения корпоративными правами рассчитывается в случае:

опосредствованного владения (в одной цепи) - путем умножения частей владения корпоративными правами;

владение через несколько цепей - путем подытоживания долей владения корпоративными правами в каждой цепи.

В случае когда доля владения корпоративными правами каждого лица в следующем юридическом лице в цепи превышает 20 процентов, все лица такой цепи являются связанными (независимо от результатов умножения).

Прямое или опосредствованное участие государства в юридических лицах не является основанием для признания таких юридических лиц связанными. Такие налогоплательщики могут быть признаны связанными по другим основаниям, предусмотренным этим подпунктом.

При наличии обстоятельств, отмеченных в подпунктах "а", - "в" этого подпункта, юридические и/или физические лица, которые являются сторонами хозяйственной операции, имеют право самостоятельно признать себя для целей налогообложения связанными лицами по основаниями, не предусмотренными в этом подпункте

 

Таким образом, новеллой 2015 года есть то , что к связанным лицам отнесены физические лица, которые предоставили юридическому лицу кредиты (займы), возвратную финансовую помощь и / или предоставили гарантию под любые кредиты (займа), возвратную финансовую помощь от других физических лиц, предоставленных юридическому лицу, и превышают сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, производящих исключительно лизинговую деятельность, - более чем в 10 раз);
Собственный капитал предприятия - это итог первого раздела пассива баланса, то есть превышения балансовой стоимости активов компании на его обязательствам

Следует обратить внимание на то, что центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую и таможенную политику, в судебном порядке может доказать на основе фактов и обстоятельств, что одно юридическое или физическое лицо осуществляло практический контроль за бизнес-решениями другого юридического лица и / или что же физическое или юридическое лицо осуществляло практический контроль за бизнес-решениями каждого юридического лица.

Rambler's Top100 Каталог сайтов «ua24.biz» Украина онлайн